Подножка бизнесу
Владимир ГРЯЗНЕВИЧ
Вопреки успокоительным заявлениям руководителей России об окончании кризиса в стране, он, похоже, вступает в новую фазу. И если в 2008 году беда пришла с Запада, из-за океана, то на сей раз неприятности исходят из кабинетов Правительства РФ, которое решило заткнуть бюджетные дыры (возникшие, главным образом, в результате реализации масштабной антикризисной политики в 2008–2009 годах) существенным повышением с 1 января 2011 года корпоративных сборов с фонда оплаты труда. Для многих из сотен тысяч предпринимателей и компаний (а также миллионов их работников), еще не оправившихся после первой волны кризиса, эта «подножка» наверняка окажется роковой. Мы столкнемся с новой серией банкротств и очередным ростом безработицы. Впрочем, большинство предпринимателей вспомнят 1990-е годы и опять уйдут в тень.
Налоги увеличиваются
В 2011 году российский бизнес ожидает повышение налогового бре"мени. НДФЛ и НДС пока не трогают, НДПИ повышен лишь на газ — на 60 %. Зато увеличены акцизы — на пиво, сигареты и папиросы они проиндексированы на инфляцию. По мнению экспертов, сигареты с Нового года подорожают на 3–5 рублей. Акцизы на крепкий алкоголь (свыше 9 %) теперь будут ежегодно увеличиваться на 10 %. Ставки акцизов на нефтепродукты с 1 января 2011 года будут индексироваться на инфляцию, а также увеличиваться на 1 рубль в расчете на 1 л продукции (бензина, дизтоплива и т. д.).
Наиболее заметное налоговое новшество связано с заменой Единого социального налога (ЕСН) на систему страховых взносов в конкретные фонды (пенсионный, социального и обязательного медицинского страхования). Новый порядок, который начинает действовать с 1 января 2011 года, регламентируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Замена носит чисто технический характер и лишь усложняет бумагооборот: вместо одного налога придется уплатить четыре (медицинские сборы уплачиваются в два разных фонда — федеральный и региональный), то есть число бумаг увеличивается вчетверо. Но под прикрытием этой бюрократической меры федеральные власти серьезно повысили саму налоговую нагрузку на компании — если раньше они платили ЕСН со ставкой в 26 % (от фонда оплаты труда — ФОТ), то с 1 января 2011 года совокупная ставка страховых взносов в социальные фонды составит уже 34 %.
Спасаем Пенсионный фонд
Главная задача реформы ЕСН — остановить или, хотя бы, притормозить стремительный рост дефицита Пенсионного фонда РФ (ПФР), который в 2010 году составил, по словам председателя правления ПФР Антона Дроздова, уже 1,2 трлн рублей. Фонд национального благосостояния, призванный поддерживать баланс ПФР, свое предназначение исполнять уже не может — на его счете 1 октября 2010 года лежало всего 2,7 трлн рублей, которых хватит лишь для «тушения пожара» в экстренных случаях. Компенсация дефицита за счет федерального бюджета, практиковавшаяся в последнее время, также стала трудноисполнимой, поскольку размер дефицита ПФР уже превысил 17 % объема доходной части бюджета РФ. Необходимо было найти источник стабильного пополнения ПФР — либо повысить пенсионный возраст, либо увеличить ставку «пенсионного налога». Натолкнувшись на бурные протесты влиятельных групп общества против первого варианта, правительство решило взять на вооружение второй (хотя, как утверждают практически все эксперты — и правительственные, и независимые, — избежать повышения пенсионного возраста в недалеком будущем все равно не удастся; по-видимому это будет сделано сразу после президентских выборов 2012 года).
Повышение социальных платежей серьезно увеличит затраты компаний, особенно тех, у кого доля ФОТ в издержках самая высокая. К такой категории относятся интеллектуальный бизнес, культурные организации и СМИ — у них эта доля доходит до 80 % и более.
В свете объявленного президентом Дмитрием Медведевым курса на модернизацию и инновации увеличение налоговой нагрузки на ФОТ инновационных предприятий фактически означает сворачивание этого курса, поскольку в большинстве случаев эти предприятия работают на грани рентабельности, и такого роста издержек они просто не переживут. По этой же причине массовых банкротств можно ожидать и в двух других сферах — культуре и СМИ.
Битва за льготы
Судя по всему, правительство о чем-то таком задумывалось, но, видимо, сильно напрягаться по этому поводу не хотело. И потому при принятии ФЗ-212 исключения были сделаны лишь для четырех групп традиционных льготников. Первая — сельхозпроизводители двух категорий: отвечающие критериям статьи 346.2 Налогового кодекса РФ и платящие единый сельскохозяйственный налог. Хотя доля ФОТ в издержках сельхозпроизводителей относительно невысока, лоббисты этой отрасли всегда были очень влиятельны в правительстве. Вторая группа — предприятия народных промыслов и семейные общины народов Севера, всегда пользующиеся льготами. Как, впрочем, и общественные организации инвалидов — они составляют третью группу льготников. К четвертой группе отнесли резидентов технико-внедренческих особых экономических зон (закон о таких зонах гарантирует резидентам стабильный уровень налогообложения). Всем им установлен переходный период, завершающийся в 2014 году. В 2011–2012 годах они будут платить 20,2 %, а в 2013–2014 годах — 27,1 %.
Следует сказать и об особой категории работников — высокооплачиваемых, которые получили самую большую льготу. Согласно части 4 статьи 8 ФЗ-212, «с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются» (планка в 415 тыс. будет ежегодно индексироваться). То есть с зарплаты работника, скажем, в 100 тыс. рублей в месяц компания-работодатель перестает платить страховые сборы уже с пятого месяца, а если его зарплата превышает планку в 415 тыс. рублей, то сборы не платятся вовсе. Очевидно, эта мера предпринята в рамках стратегической линии правительства на борьбу с «конвертными» зарплатами.
Осознание губительных для российской экономики последствий фискальной реформы (именно к этому сводится реформа ЕСН) пришло в начальственные головы лишь после принятия ФЗ-212. Но лучше поздно, чем никогда: в преддверии вступления в силу новых правил чиновники принялись лихорадочно готовить поправки.
Первыми всполошились журналисты. Обладая все же заметным влиянием на власть, они добились обещания поблажки — в начале 2010 года министр финансов Алексей Кудрин объявил, что СМИ получат возможность платить страховые взносы в льготном режиме. Потом Минэкономразвития пролоббировало такую же льготу для малых инновационных предприятий. В результате Минздравсоцразвития подготовило законопроект о льготах по уплате страховых взносов для СМИ и малых инновационных предприятий при научных и образовательных учреждениях. Согласно проекту, переход на полную уплату взносов (34 % от фонда оплаты труда) произойдет для них постепенно, начиная с 2012 года, когда совокупная ставка вырастет лишь на 1 %. Только с 2015 года они начнут платить, как все. Впрочем, льгота распространяется не на все СМИ — ее не получат рекламные и эротические издания, для которых будет действовать общий порядок. Правда, на момент подготовки настоящей статьи законопроект так и не был принят даже Госдумой.
20 октября президент Медведев подписал ФЗ-272, усиливающий льготы для интеллектуального бизнеса и вводящий две новые категории льготников — компании, работающие в области информационных технологий, и хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями и вузами. Этим двум категориям, а также резидентам технико-внедренческих особых экономических зон, переходный период продлен до 2020 года. Причем, в 2011–2017 годах они будут платить всего 14 %. IT-компаниям с численностью персонала более 50 человек дана дополнительная льгота — ставка в 14 % (платят только в ПФР) прошедшим числом распространена и на 2010 год.
Двойной удар по малым
Серьезные неприятности ожидают малый бизнес, работающий на «упрощенке» и «вмененке». Таких предприятий в малом бизнесе большинство (например в Петербурге — более 60 %). Им власти нанесли двойной удар.
Ведь одновременно с повышением общего уровня налогообложения ФОТ власти отменили льготы по социальным платежам (льготы по другим налогам — НДС, с прибыли, на имущество и т. п. — пока остаются) предприятиям малого бизнеса, работающим на «упрощенке» и «вмененке». С 2001 года суммарное налоговое бремя на выдаваемую такими предприятиями зарплату своим работникам составляло всего 14 % (сбор в ПФР). Теперь они должны будут платить общие 34 %. Таким образом, налоговая нагрузка на ФОТ малых предприятий вырастает в 2,4 раза. Понятно, что больше других пострадают малые предприятия, занимающиеся интеллектуальным трудом, но не попавшие в льготные категории по ФЗ-272. Прежде всего это СМИ, юридические и консалтинговые фирмы и т. п.
Эффект неоднозначен
Эксперты и чиновники говорят о неоднозначных последствиях реформы ЕСН. Общественные организации малых предпринимателей убеждены, что многие компании вернутся к практике выплаты «серой зарплаты», а консультанты уже предлагают схемы ухода от налогов (они основаны на различных положениях Трудового кодекса РФ, регламентирующих так называемые компенсационные выплаты). «При этом фактическая цель — повышение собираемости платежей — достигнута не будет», — убежден председатель постоянной комиссии по промышленности, экономике и собственности законодательного собрания Санкт-Петербурга Александр Ольховский. Такой позиции придерживаются многие эксперты.
Они ссылаются на закон Лаффера, в 80-х годах ХХ века сформулированный американским экономистом Артуром Лаффером. Он предложил кривую, объясняющую связь между налоговыми поступлениями и налоговой ставкой, которая получила известность как кривая Лаффера. Открытие ученого состояло в выявленной им (на основании многочисленных исторических примеров) закономерности, согласно которой при определенных условиях снижение налоговой ставки приводит не к падению налоговых поступлений, а наоборот, к их росту. Верно и обратное — изъятие у налогоплательщика слишком большой доли дохода дестимулирует предпринимателей, они перестают развивать свой бизнес или даже сворачивают его, отчего поступления в бюджет сокращаются.
Справедливость описанного закона подтверждается и российским опытом. Например, когда вводилась плоская шкала подоходного налога (НДФЛ), в Минфине подсчитали эффективную ставку прогрессивного налога того времени (собранные платежи поделили на общий объем зарплатных доходов россиян) — она оказалась равной 12,5 %. Потому и ввели плоскую шкалу со ставкой 13 %. По словам нынешнего руководителя Федеральной налоговой службы Михаила Мишустина, сразу после этого собираемость НДФЛ выросла на 30 %, а доля налога в региональных бюджетах через короткое время увеличилась в несколько раз (теперь НДФЛ во многих регионах является главным источником поступлений в бюджет).
Закон Лаффера сработал в России и в нынешнем году. Желая помочь регионам, ведомство Алексея Кудрина пролоббировало трехкратное повышение акциза на пиво с 1 января 2010 года, по простоте душевной полагая, что такая мера автоматически приведет к росту доходов. Однако все вышло с точностью до наоборот. Вздувание акциза стимулировало падение производства пива по всей стране (из-за снижения конкурентоспособности перед импортным пивом). В Петербурге, например, объемы его производства сократились в первом полугодии на 40 %. Помимо общего ущерба городской экономике (показателям промышленного производства, ВРП), бюджет Петербурга, по данным сенатора Виктора Евтухова, только из-за повышения пивного акциза потеряет в 2010 году 8 млрд рублей.
Главная проблема применения закона Лаффера заключается в определении точки перегиба кривой — той ставки налога, после которой увеличение налоговых поступлений (при росте ставки) сменяется их снижением. Теоретически вывести эту точку вряд ли возможно, уж очень много факторов влияет на поведение налогоплательщиков. Для США 1980-х годов Лаффер определил (эмпирическим путем) эту точку в 40–50 % величины среднего дохода американца — при большей величине налоговой нагрузки американцы начинают сворачивать бизнес или уходить в другие страны.
Бизнес уйдет «в тень»
Управляющий директор компании «Финам Менеджмент» Сергей Хестанов в своем блоге предложил соответствующую оценку для взносов с фонда оплаты труда в России. В начале октября Фонд социального страхования (ФСС) объявил о странном исчезновении в 2010 году 5 млн застрахованных работников — они исчезли из штатного расписания, но не появились в числе безработных. По мнению экспертов газеты «Ведомости», работодатели просто перевели их на гражданско-правовые договоры, с которых взносы в ФСС в этом году не платятся — чтобы смягчить увеличение в 2011 году фискальной нагрузки на ФОТ. Хестанов обратил внимание на то, что доля таких «мертвых душ» сегодня составляет около 7 %, что почти равно размеру (8 %) предстоящего увеличения совокупной ставки страховых сборов. Следовательно, максимум кривой Лаффера для взносов с ФОТ в России находится сейчас в районе нынешней ставки ЕСН (26 %). То есть дальнейшее увеличение нагрузки на ФОТ приведет либо к уходу зарплат «в тень» (поскольку взносы в ФСС с 2011 года будут взиматься и с гражданско-правовых договоров), либо к сворачиванию бизнеса. В любом случае, существенного роста поступлений в бюджеты не будет.
В администрации Санкт-Петербурга считают, что реформа ЕСН приведет даже к падению доходов городского бюджета в 2011 году. По мнению председателя комитета финансов Эдуарда Батанова, рост налоговой нагрузки на ФОТ серьезно увеличит издержки компаний, а значит, сократится их прибыль и, соответственно, налоговые отчисления с прибылей. Батанов оценивает соответствующие потери петербургского бюджета в 8–10 млрд рублей. Если же многие малые предприятия уйдут «в тень», то потери бюджета будут еще больше. Да и социальные фонды, как полагают эксперты, вряд ли серьезно пополнят свои бюджеты. Особенно, если учесть неизбежное увеличение их расходов, ведь придется содержать штат контролеров, проверяющих исправность уплаты компаниями страховых взносов. В частности, по оценке самих ведомств, собственные затраты ПФР в 2011 году относительно года минувшего возрастут более чем на 48 %, а ФСС — почти на 40 %. Увеличится и суммарный бюджет социального страхования, отчисляемый на административные нужды. Разве что федеральная казна, в соответствии с ФЗ-212, компенсирует им выпадающие доходы от официальных льготников (по ФЗ-272).
Так стоило ли городить огород? Не лучше ли бороться с коррупцией — это может высвободить гораздо большие бюджетных средства и к тому же повысит эффективность расходов, что, между прочим, снизит инфляцию.
